Три сценария для оборудования, импортированного без НДС: налоговые последствия при продаже, аренде и использовании

Предприятие в 2024 году импортировало технологическое оборудование, освобожденное от НДС согласно Налоговому кодексу, ввело ОС в эксплуатацию и использует его. Какие налоговые последствия возникнут, если это оборудование будет продано, сдано в оперативную аренду или использоваться самим предприятием при оказании услуг?

Эксперт «Нормы» Миржалол МИРФАЯЗОВ разобрал каждый из этих сценариев, ответив на вопросы бухгалтеров. Не пропустите наш разбор-шпаргалку!

– В результате каждой из перечисленных операций могут возникнуть определенные налоговые обязательства. Рассмотрим каждый случай.

Продажа оборудования, импортированного без НДС

При импорте оборудования предприятие воспользовалось таможенными льготами по НДС и таможенной пошлине. Аннулирование этих льгот зависит от того, где будет реализовано это оборудование – в Узбекистане или за его пределами.

Если в течение 3 лет с момента импорта оборудования оно будет реализовано или безвозмездно передано на экспорт, действие таможенных льгот аннулируется, обязательства по уплате НДС и таможенной пошлины восстанавливаются п. 19 Положения, рег. МЮ №2918 от 25.08.2017 г.. Предприятие должно будет уплатить причитающиеся платежи в бюджет.

Сама реализация на экспорт облагается НДС по нулевой ставке п. 1 ч. 1 ст. 260 НК ст. 261 НК.

Если оборудование будет реализовано или безвозмездно передано на территории Узбекистана, обязательства по уплате таможенных платежей не возникают. Такая реализация не приводит к аннулированию льгот по таможенным платежам, но облагается НДС пп. 1–2 ч. 1 ст. 239 НК ст. 240 НК.

Доход от выбытия ОС в обоих случаях включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль п. 6 ч. 3 ст. 297 НК. Такой доход определяется в соответствии со статьей 298 НК. При экспорте нулевая ставка по налогу на прибыль применяется в случае выполнения определенных условий, предусмотренных Налоговым кодексом п. 6 ч. 1 ст. 337 НК чч. 8–10 ст. 337 НК.

Сдача в аренду оборудования, импортированного без НДС

Сдача оборудования в оперативную аренду не приводит к аннулированию льгот по таможенным платежам, полученным при его импорте.

Предоставление оборудования в оперативную аренду – это оборот по реализации услуг, облагаемый НДС ч. 2 ст. 239 НК.

Доход от сдачи оборудования в оперативную аренду включается в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль п. 8 ч. 3 ст. 297 НК.

Использование при оказании услуг

Эксплуатация оборудования предприятием при оказании услуг также не приводит к аннулированию льгот по таможенным платежам, полученным при его импорте.

Оказание услуг – оборот по реализации, облагаемый НДС, если эти услуги не относятся к услугам, освобожденным от налогообложения ч. 2 ст. 239 НК ст. 243 НК.

Доход от оказания услуг включается в состав совокупного дохода при расчете налога на прибыль п. 1 ч. 3 ст. 297 НК. Расходы, включенные в себестоимость услуг, а также расходы периода и другие расходы, связанные с оказанием этих услуг, вычитаются при соблюдении правил главы 44 НК.

Упростите работу с налогами с помощью экспертно-справочной системы Buxgalter Pro:

 

• Как применять и учитывать льготы по НДС
• Как учесть «импортный» НДС, если есть льгота
• Как учитывать поступление активов при импорте
• Что делать, если не поступила валютная выручка
• Как облагать налогами транспортно-экспедиторские услуги

Оцените преимущества системы уже сегодня – оформите бесплатный пробный доступ!

ОФОРМИТЬ ДОСТУП